Простая и экономичная форма налогообложения. Удобна для предпринимателей с низкой себестоимостью товаров, либо для оказания услуг.

Как ИП, так и ТОО могут быть на упрощенном режиме.

Большим преимуществом является возможность не вести бухгалтерский учет. То есть самостоятельно оплачивать налоги и отчисления, сдавать отчетность и следить за оборотами.

Ставки налогов

ИП и ТОО оплачивают 3% налога ( 1,5% индивидуальный подоходный налог (ИПН), 1,5% соц налог).

Кассовый аппарат, POS терминал

Наличие кассового аппарата и POS терминала является обязательным применением при приеме наличных средств.

За исключением случаев, когда компания принимает оплаты только на юридический лицевой счет. В данном случае подается заявление в налоговый орган с указанием того, что прием всех оплат идет только на лицевой счет компании.

Отчетность

ИП и ТОО сдают декларацию по 910 форме 1 раз в пол года.

1-ое полугодие с 1 июля по 15 августа.

2-ое полугодие с 1 января по 15 февраля.

*Существуют другие виды отчетности для упрощенного режима, которые сдаются индивидуально от определенных условий, таких как постановка на учет по НДС; экология, в случае наличия транспорта на балансе компании; имущество и земля, при наличии коммерческой недвижимости; импорт или экспорт и так далее.

Работники

Предельная среднесписочная численность работников не должна превышать 30 человек.

Обороты

Максимальный оборот за 6 месяцев: 24 038 МРП – 88 748 296 тенге.

При применении трехкомпонентной системы и безналичный расчет: только для ИП 70 048 МРП – 258 617 216 тенге.

МРП на 2024 год составляет 3 692 тенге.

Общеустановленный режим – это базовый налоговый режим, который присваивается автоматически у ТОО, в случае ИП он выбирается самостоятельно при регистрации.

Как и все режимы, общий режим имеет свои плюсы и минусы.

При выборе данного режима необходимо вести бухгалтерский учет. Учитывать все виды доходов, расходов, идущие и не идущие на вычеты.

Сдается больше отчетности.

И ставка налога составляет 20% от чистой прибыли по годовому отчету.

Однако, определенные виды деятельности, которые не могут быть на упрощенке, по умолчанию применяют общеустановленный налоговый режим:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) проведение лотерей;

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение. переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права. юстиции и правосудия;

12) деятельность в рамках финансового лизинга;

13) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений);

14) юридические лица. имеющие структурные подразделения;

15) структурные подразделения юридических лиц;

16) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения разных населенных пунктах;

17) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

18) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

19) некоммерческие организации;

20) плательщики налога на игорный бизнес;

Несмотря на эти нюансы общий режим имеет ряд преимуществ и в некоторых случаях дает организации больше возможностей.

Ставки налогов

ИП – 10% корпоративный подоходный налог от чистой прибыли по годовому отчету.

ТОО – 20% корпоративный подоходный налог от чистой прибыли по годовому отчету (10% для сельхозпроизводителей).

Кассовый аппарат, POS терминал

Наличие кассового аппарата и POS терминала является обязательным применением при приеме наличных средств.

За исключением случаев, когда компания принимает оплаты только на юридический расчетный счет. В данном случае подается заявление в налоговый орган с указанием того, что прием всех оплат идет только на расчетный  счет компании.

Отчетность

ИП/ТОО сдают декларацию по 200 форме

Сдается ежеквартально:

• 1 квартал с 1 апреля по 15 мая;
• 2 квартал с 1 июля по  15 августа;
• 3 квартал с 1 октября по  15 ноября;
• 4 квартал с 1 января по 15 февраля следующего года.

ИП – годовая отчетность по форме 220;

Срок сдачи отчета до 31 марта;

Срок оплаты налога до 10 апреля.

ТОО – годовая отчетность по форме 100.

Срок сдачи отчета до 31 марта;

Срок оплаты налога до 10 апреля.

Кроме данных отчетов существуют другие виды отчетности, которые сдаются при определенных условиях, например НДС, экология, имущество, земля, стат отчетность и тд.

Работники

Не ограничено

Обороты для ИП / ТОО

Нет ограничения, однако чтобы не попасть на НДС лимит по наличному обороту не должен превышать 69 000 000 тенге на 2023 год (20 000 МРП)

1 МРП – 3 692 тенге на 2024 год.

Обязательно ли вставать на НДС

ИП и ТОО не обязательно вставать на НДС, если не превышен лимит по доходу на сумму в размере 20 000 МРП (69 000 000 тенге на 2023 год).

Однако, если ИП имеет наличный и безналичный расчет, то необходимо вести раздельный учет и следить за каждым из них, чтобы не превысить доход.

Если же доход был превышен, необходимо в течение 10 рабочих дней встать на учет по НДС и оплатить 12% налога.

В случае, если компания имеет импорт или экспорт из других стран необходимо оплатить НДС при растоможке товара, даже если организация не стоит на учете по НДС.

Патент выгоден тем, кто работает сам на себя, например сдает в аренду помещение. Раньше он был удобен, тем что не нужно приобретать кассовый аппарат и POS терминал, однако сейчас ситуация изменилась.

Кроме того, на патенте могут быть только ИП.

Нельзя заниматься торговлей.

С 2020 года только 32 вида деятельности могут работать по патенту:

• штукатурные работы;
• столярные и плотницкие работы;
• работы по покрытию полов и облицовке стен;
• малярные и стекольные работы;
• деятельность такси;
• грузовые перевозки автомобильным транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое (устное и письменное) дело;
• сдача в имущественный наем (аренду);
• сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
• прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
• прокат видеозаписей и дисков;
• прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
• сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
• сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
• услуги образования в сфере культуры;
• услуги в области прочего образования;
• вспомогательные образовательные услуги;
• деятельность в области искусства;
• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
• ремонт коммуникационного оборудования;
• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
• парикмахерские услуги;
• маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги;
• услуги по обработке земельных участков;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
• выпас домашних животных.

Патент приобретается после регистрации ИП, в течение 10 дней подается заявление на приобретение патента.

Порядок подачи заявления:

- заполняется форма 911 «Расчет стоимости патент»;

- прикрепляется талон или уведомление о госрегистрации ИП;

- заранее оплачиваются все отчисления (пенсионные, соц отчисления, мед взносы);

- предоставляются подтверждающие документы оплаты патента и всех отчислений;

- лицензия, если она требуется для данного вида деятельности.

Патент покупается на срок до 1 календарного года, минимально на 1 календарный месяц.

Важно! Все отчисления оплачиваются заранее, сроком на весь период патента.

Продлевается патент, сроком не позднее окончания предыдущего патента, а иначе ИП автоматически переходит на общеустановленный режим.

Ставки налогов

Стоимость патента составляет 1% индивидуальный подоходный налог с дохода (не чистой прибыли).

В случае оплаты наличными, ставки составляют 2%.

Кассовый аппарат, POS терминал

Наличие кассового аппарата и POS терминала является обязательным применением при приеме наличных средств.

За исключением случаев, когда компания принимает оплаты только на юридический лицевой счет. В данном случае подается заявление в налоговый орган с указанием того, что прием всех оплат идет только на лицевой счет компании.

Отчетность

Патент не предусматривает отчетность, однако при покупки патента сдается 911 форма с заполнением последующего дохода и всех отчислений.

Бывают более редкие виды отчетности, такие как:

Очень редко, но, если ИП на патенте стоит на учете по НДС, то:

• - В случае постановки на учет по НДС (налог на добавленную стоимость) сдается 300 форма (поквартальная);
• - В случае загрязнения окружающей среды (как правило при использовании в бизнесе транспорта) сдается форма 870 (поквартальная);
• - В случае наличия объекта имущественного или земельного налога (как правило при наличии коммерческой недвижимости);
• - ИП сдает форму 700 (годовая);
• - ТОО сдает формы 700 и 701,01 (годовые и авансовые).

Работники

Нельзя работать на патенте и иметь работников.

Обороты

Максимальная сумма оборотов не должна превышать 12 171 600 тенге на 2022 год (3 528 МРП).

1 МРП- 3 450 тенге на 2023 год.

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета появился в 2018 году.

Применять режим могут как ИП, так и ТОО.

Представляет из себя что-то среднее между упрощенным режимом и общеустановленным.

Особенностью ФВ (фиксированный вычет) является отнесение 30% расходов на вычет без документального подтверждения.

Подходит для дорогостоящих товаров, где небольшая наценка и имеются документальные подтверждения, также лицам, оказывающим услуги на основании агентских договоров.

ТОО обязаны вести бухгалтерский учет. Для ИП нет такой необходимости. Не ведется учет фиксированных активов.

Отчетность схожа с общим режимом, те же квартальные отчеты и годовые.

Однако существуют ограничения, которые можно отнести на вычет:

• приобретение товаров;
• ЗП работников;
• уплата налогов и других платежей в бюджет;
• расходы по служебным командировкам.

Другие виды расходов не могут быть взяты в зачет, даже если они документально подтверждены.

Помимо данных расходов на вычет можно отнести 30% дохода (без документов), однако сумма не должна превышать 70% от суммы дохода.

Не могут применять данный режим:

           1) производство подакцизных товаров;

           2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

           3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

           4) проведение лотерей;

           5) недропользование;

           6) сбор и прием стеклопосуды;

           7) сбор (заготовка), хранение. переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

           8) консультационные услуги;

           9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

          10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

          11) деятельность в области права. юстиции и правосудия;

          12) деятельность в рамках финансового лизинга;

Ставки налогов

ИП оплачивает 10% индивидуального подоходного налога от чистой прибыли за минусом 30% фиксированного вычета;

2 МРП социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений);

10% пенсионные отчисления от заявленного дохода;

3,5% социальные отчисления от заявленного дохода;

5% от 1,4 МЗП взносы на медстрахование (т.е. 4 900 тенге на 2023 год).

 ТОО оплачивает 20% индивидуального подоходного налога (10% для сельхозпроизводителей) от чистой прибыли за минусом 30% фиксированного вычета;

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• соцналог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО.

За работников ИП и ТОО:

• 10% индивидуальный подоходный налог –с зарплаты выше 25 МРП (76 575 тенге на 2022 год) ;

• 10% ОПВ  пенсионные взносы;

• 3,5% социальные отчисления;

• 3% обязательное медстрахование;

• 2% взносы на медстрахование.

Кассовый аппарат, POS терминал

Наличие кассового аппарата и POS терминала является обязательным применением при приеме наличных средств.

За исключением случаев, когда компания принимает оплаты только на юридический лицевой счет. В данном случае подается заявление в налоговый орган с указанием того, что прием всех оплат идет только на лицевой счет компании.

Отчетность

ИП / ТОО сдают:

912.00 форма – сдается до 31 марта будущего года;

оплата налога – в течение 10 дней с даты подачи декларации;

200.00 форма (декларация по ИПН и соцналогу)

Сдается ежеквартально:

• 1 квартал до 15 мая;
• 2 квартал до 15 августа;
• 3 квартал до 15 ноября;
• 4 квартал до 15 февраля следующего года.

Кроме данных отчетов существуют другие виды отчетности, которые сдаются при определенных условиях:

701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество);

Сдается до 15 февраля отчетного года;

700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество);

Сдается до 31 марта будущего года;

оплата налога – в течение 10 дней после подачи декларации.

300 (декларация по НДС);

Сдается до 15 августа.

Работники

До 50 человек

Обороты

Доход до 144 184 МРП (532 327 328 тенге в 2024 году) в год, однако чтобы не попасть на НДС лимит по наличному обороту не должен превышать 73 840 000 тенге на 2024 год (20 000 МРП)

Обязательно ли вставать на НДС

ИП и ТОО не обязательно вставать на НДС, если не превышен лимит по доходу на сумму в размере 20 000 МРП (73 840 000 тенге на 2024 год).

Однако, если ИП имеет наличный и безналичный расчет, то необходимо вести раздельный учет и следить за каждым из них, чтобы не превысить доход.

Если же доход был превышен, необходимо в течение 10 рабочих дней встать на учет по НДС и оплатить 12% налога.

В случае если компания имеет импорт или экспорт из других стран необходимо оплатить НДС при растоможке товара, даже если организация не стоит на учете по НДС.

Налоговый режим с использованием мобильного приложения запущен 1 января 2022 года.

Облегченная версия налогового режима, которая имеет минимальную нагрузку для предпринимателя.

Данный режим могут использовать только ИП.

По большинству критериев он схож с Патентом, но имеет свои отличия.

Режим разработан для предпринимателей, работающих на себя и НЕ занимающихся торговлей.

Основой налогового режима является мобильное приложение E-Salyq Business (подходит для Android и App Store), которое устанавливается на телефон.

Посредством мобильного приложения с использованием ЭЦП ключа можно встать на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, выбивать чеки при реализации услуг / работ. Там же автоматически формируются налоги и социальные платежи, на основании пробитых чеков, либо отчисления можно указать самостоятельно.

А так же мобильное приложение позволяет заявить о прекращении предпринимательской деятельности. Либо при отсутствии движений в течение 60 календарных дней налогоплательщик автоматически снимается с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя (за исключением случаев приостановки деятельности).

Приложение E-Salyq Business также могут использовать ИП на упрощенке (без работников) и ИП на патенте для учета доходов по чекам или по перечислениям на банковские счета (при наличии согласия ИП на раскрытие банковской тайны и интеграции с информационными системами банков второго уровня) и для формирования расчета налога и социальных платежей.

Применять налоговый режим с использованием мобильного приложения могут не все, а только 32 вида деятельности, такие же, как и на патенте:

• штукатурные работы;
• столярные и плотницкие работы;
• работы по покрытию полов и облицовке стен;
• малярные и стекольные работы;
• деятельность такси;
• грузовые перевозки автомобильным транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое (устное и письменное) дело;
• сдача в имущественный наем (аренду);
• сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
• прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
• прокат видеозаписей и дисков;
• прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
• сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
• сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
• услуги образования в сфере культуры;
• услуги в области прочего образования;
• вспомогательные образовательные услуги;
• деятельность в области искусства;
• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
• ремонт коммуникационного оборудования;
• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
• парикмахерские услуги;
• маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги;
• услуги по обработке земельных участков;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
• выпас домашних животных.

Ставки налогов

ИП оплачивает 1% индивидуального подоходного налога с дохода – ежемесячно.

Социальные отчисления:

• 10% пенсионные отчисления;
• 3,5% социальные отчисления;
• 5% от 1,4 МЗП взносы на медстрахование (т.е. 5 169 тенге на 2024 год).

Мобильное приложение E-Salyq Business автоматически формирует налоги и социальные платежи на основе выбитых чеков – до 15 числа каждого месяца.

Оплаты производятся до 25 числа каждого месяца.

Кассовый аппарат, POS терминал

Не нужно приобретать отдельный кассовый аппарат и POS терминал.

Чеки пробиваются через приложение E-Salyq Business.

Отчетность

Не предусмотрена

Работники

Нельзя иметь работников

Обороты

Максимальный оборот за год: 13 025 376 тенге (3 528 МРП)

1 МРП – 3 692 тенге на 2024 год.

Розничный налог - относительно новый налоговый режим. Еще в прошлом году применялся только для общепита, а в этом году перечень видов деятельности был расширен до 190 ОКЭДов.

Список ОКЭДов можно посмотреть здесь

Выгоден в том случае, если:

- обороты в месяц более ~73 млн. в год, чтобы не попасть на НДС;

- если используется ТИС, но обороты превышают 32 млн. тг в месяц;

- или обороты более 73 млн. тг в год, но не хочется или нельзя использовать ТИС.

Условия:

1. ТОО или ИП (субъектов малого и среднего предпринимательства);
2. работники - не более 200 человек;
3. доход в год - макс. 600 000 МРП 2,21 миллиарда тенге.

Ставки налогов

4% - при работе с физ лицами, а также с ИП и ТОО, которые не производят вычеты по расходам при исчислении налога;
8% - при работе с  налогоплательщиками, которые относят суммы расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН.

Ставки могут быть понижены для определенных видов деятельности.

Если бизнес работает и с физическими и с юридическими лицами, возникает необходимость вести раздельный налоговый учет по доходам.

Кассовый аппарат, POS терминал

Наличие кассового аппарата и POS терминала является обязательным применением при приеме наличных средств.

За исключением случаев, когда компания принимает оплаты только на юридический лицевой счет. В данном случае подается заявление в налоговый орган с указанием того, что прием всех оплат идет только на лицевой счет компании.

Отчетность

Квартальная - форма 913.00;

Декларация по ИПН и соц налогу - 200.00.

НДС - нет

И порога по НДС нет. То есть, даже при превышении 20 000 МРП (73 млн тенге) отчет по НДС не сдается.

Работники

До 200 человек

Обороты

Предельная сумма дохода от реализации - 2,21 млрд тенге на 2023 год.

600 000 МРП.

Вывод

Розничный налог выгоден, тем кто не хочет или не может применять ТИС

 Или с оборотами, превышающими 〰 458 млн. тенге

В том случае, если общепит принимает оплаты картами и не превышает оборот 〰 458 млн. тенге за год, выгоднее быть на упрощенке с применением ТИС.

Если Вы уже являетесь плательщиком НДС, то розничный налог очень выгоден.

Подробную консультацию и налоговое планирование можно получить в ЦОБ "Актив".