Государственный фонд социального страхования разъяснил, как индивидуальным предпринимателям рассчитывать социальные отчисления за себя с 1 января 2026 года.
Главный вопрос касается обязательных пенсионных взносов: нужно ли исключать ОПВ из дохода, принятого для расчета социальных отчислений?
Согласно позиции ГФСС, предприниматель должен вычитать сумму ОПВ, несмотря на то что в пункте 2 статьи 245 Социального кодекса РК это правило отдельно и прямо не прописано.
Как определяется доход для расчета социальных отчислений
Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет доход, с которого будет уплачивать социальные отчисления за себя.
При этом выбранная сумма должна:
- соответствовать доходу, принятому для расчета обязательных пенсионных взносов;
- не превышать доход, определяемый для целей налогообложения;
- находиться в пределах, установленных Социальным кодексом РК.
Таким образом, предприниматель не может указать для расчета социальных отчислений сумму, превышающую доход, учитываемый для целей налогообложения.
Почему при расчете социальных отчислений вычитаются ОПВ
Основанием для исключения обязательных пенсионных взносов ГФСС называет пункт 7 статьи 245 Социального кодекса РК.
Согласно этой норме, социальные отчисления не уплачиваются с доходов, которые не признаются доходом физического лица для целей налогообложения.
Обязательные пенсионные взносы исключаются из объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 556 Налогового кодекса РК.
Поэтому ГФСС делает вывод, что при расчете социальных отчислений доход индивидуального предпринимателя необходимо уменьшать на сумму ОПВ.
Формула расчета:
Социальные отчисления = (доход ИП − ОПВ) × 5%.
Важно: это порядок расчета, изложенный в разъяснении ГФСС на основании совместного применения норм Социального и Налогового кодексов. В пункте 2 статьи 245 Социального кодекса отдельной формулировки о вычете ОПВ из дохода ИП нет.
Минимальный и максимальный доход для расчета
Доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений ИП, ограничен минимальным и максимальным размерами.
- Если доход предпринимателя составляет менее одной минимальной заработной платы, социальные отчисления рассчитываются исходя из одной МЗП.
- Максимальный объект исчисления социальных отчислений составляет семь МЗП в месяц.
При применении МЗП в размере 85 000 тенге максимальный доход для расчета социальных отчислений составляет:
85 000 × 7 = 595 000 тенге.
Если выбранный предпринимателем доход превышает эту сумму, социальные отчисления рассчитываются не более чем с 595 000 тенге.
Пример расчета социальных отчислений ИП
Предположим, индивидуальный предприниматель определил доход для расчета социальных платежей в размере 200 000 тенге в месяц.
Шаг 1. Рассчитываем ОПВ
200 000 × 10% = 20 000 тенге.
Шаг 2. Определяем объект исчисления социальных отчислений
200 000 − 20 000 = 180 000 тенге.
Шаг 3. Рассчитываем социальные отчисления
180 000 × 5% = 9 000 тенге.
Таким образом, при доходе 200 000 тенге сумма социальных отчислений составит 9 000 тенге.
Кто отвечает за правильность расчета
Индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно рассчитывать социальные отчисления за себя.
Если при первоначальном расчете была допущена ошибка или неправильно определен объект исчисления, предпринимателю необходимо произвести перерасчет.
При расчете социальных отчислений ИП следует учитывать:
- ставку социальных отчислений в размере 5%;
- сумму обязательных пенсионных взносов;
- минимальный объект исчисления;
- максимальное ограничение в размере семи МЗП;
- доход, учитываемый для целей налогообложения.
Итоги
Согласно разъяснению ГФСС, при расчете социальных отчислений за индивидуального предпринимателя доход, выбранный для уплаты социальных платежей, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.
Например, при доходе 200 000 тенге ОПВ составят 20 000 тенге, а социальные отчисления — 9 000 тенге.
Предприниматель самостоятельно определяет доход для расчета, но он должен соответствовать требованиям Социального кодекса и не превышать доход, определяемый для целей налогообложения.
