Если иностранная компания (нерезидент) получает доход из Казахстана и при этом не имеет постоянного учреждения на территории РК, такой доход подлежит налогообложению в Казахстане.
К доходам из источников в Республике Казахстан относятся, в том числе, вознаграждения — проценты, начисленные за пользование деньгами или иными обязательствами. Понятие «вознаграждение» применяется в значении, установленном Налоговым кодексом.
Доходы нерезидента без постоянного учреждения облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. При этом вычеты не применяются, то есть налог удерживается со всей суммы дохода.
Обязанность по удержанию и перечислению налога возлагается на казахстанскую компанию, которая выплачивает доход нерезиденту.
В зависимости от вида вознаграждения применяются следующие ставки налога: 15% — по вознаграждениям (процентам), за исключением кредитов, займов и долговых ценных бумаг; 10% — по вознаграждениям по кредитам, займам и долговым ценным бумагам.
Если между Казахстаном и страной нерезидента действует международный договор об избежании двойного налогообложения, его нормы имеют приоритет над положениями Налогового кодекса.
В этом случае ставка налога может быть снижена либо доход может быть освобожден от налогообложения, но только при соблюдении установленного порядка применения международного договора, включая подтверждение налогового резидентства и выполнение других обязательных условий.
