На практике нередко возникает ситуация, когда предприниматель ведет деятельность в обычном режиме, а при сдаче квартальной, полугодовой или годовой отчетности обнаруживается, что оборот превысил лимит для обязательной регистрации по НДС. При этом превышение могло произойти несколько месяцев назад, что закономерно вызывает вопрос о дальнейших действиях и возможных последствиях.
В случае если за календарный год оборот компании или индивидуального предпринимателя превысил установленный лимит, возникает обязанность постановки на учет по НДС. В 2025 году данный порог составляет 20 000 МРП, что при МРП 3 932 тенге соответствует сумме 78 640 000 тенге.
Оборот для целей обязательной регистрации по НДС определяется нарастающим итогом. Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков он рассчитывается с даты государственной регистрации. Для лиц, ранее снятых с учета по НДС, — со следующего дня после снятия. Для остальных налогоплательщиков оборот учитывается с 1 января текущего календарного года.
В расчет оборота включаются доходы от реализации товаров, работ и услуг, за исключением операций, освобожденных от НДС, а также стоимость работ и услуг, полученных от нерезидентов.
После превышения установленного лимита налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации по НДС в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором произошло превышение. Например, если лимит был превышен в марте, заявление должно быть подано в апреле.
Если заявление не было подано своевременно и факт превышения выявлен спустя несколько месяцев, необходимо незамедлительно подать заявление и встать на учет по НДС. Статус плательщика НДС в этом случае присваивается с даты подачи заявления.
За несвоевременную подачу заявления предусмотрен штраф в фиксированном размере 50 МРП. Дополнительно применяется штраф за осуществление деятельности без регистрации по НДС в размере 15% от оборота, полученного за период с даты превышения лимита до фактической постановки на учет.
При этом подлежат уплате оба штрафа, а для расчета штрафа в размере 15% требуется корректно определить оборот за так называемый проблемный период.
Следует учитывать, что превышение порога по НДС является распространенной ситуацией, особенно при активном росте бизнеса. Чем позже выявлено превышение, тем выше финансовые последствия. При наличии сомнений в дате превышения или корректности расчета оборота рекомендуется провести проверку заранее, до подачи налоговой отчетности.
