Налоговое законодательство Казахстана определяет перечень доходов нерезидентов, признаваемых доходами из источников в Республике Казахстан.
К таким доходам относится, в том числе, выполнение работ и оказание услуг на территории Казахстана.
Если иностранная компания оказывает услуги в Казахстане и при этом ее деятельность не приводит к образованию постоянного учреждения, доход подлежит обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты.
Это означает, что казахстанская компания-заказчик обязана удержать налог при оплате услуг нерезидента. При этом вычеты не применяются — налог удерживается с полной суммы дохода.
Важно: доходы нерезидента от транспортно-экспедиторских услуг облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Если услуги оказываются как в Казахстане, так и за его пределами:
На практике нередко встречаются договоры, по которым нерезидент выполняет работы частично в Казахстане, частично за границей. В этом случае порядок налогообложения применяется к каждому виду работ или этапу отдельно.
Даже если работы выполняются в рамках одного договора и единого производственного цикла, для целей налогообложения каждый этап рассматривается как самостоятельный вид работ или услуг.
Общая сумма дохода по контракту должна быть обоснованно распределена:
• на доходы, полученные за работы и услуги в Казахстане;
• на доходы, полученные за пределами Казахстана.
Необходимые документы:
Для корректного распределения дохода нерезидент обязан предоставить заказчику копии учетных документов, подтверждающих разделение общей суммы дохода на казахстанскую и иностранную части.
Если распределение отсутствует либо произведено необоснованно и это привело к занижению налогооблагаемого дохода в Казахстане, налогом будет облагаться вся сумма дохода по контракту, независимо от фактического места выполнения работ.
