Передача имущества в залог — распространенная практика в бизнесе. При этом важно учитывать: сам факт залога не освобождает от налоговых обязательств.
Если ТОО передает в залог земельный участок или здание банку, оно остается собственником имущества, а значит, сохраняет все обязанности по уплате налогов.
Земельный налог:
- плательщик — собственник или пользователь участка;
- объект налогообложения — земельный участок;
- налоговая база — площадь участка.
Компания:
- самостоятельно рассчитывает налог;
- подает декларацию по форме 700.00;
- уплачивает налог в установленные сроки.
Налог на имущество:
Если здание или сооружение числится на балансе компании, обязанность по уплате налога сохраняется за ней.
- налог рассчитывается исходя из среднегодовой балансовой стоимости;
- компания самостоятельно производит расчет;
- при необходимости подает расчет текущих платежей;
- подает декларацию и уплачивает налог по месту нахождения имущества.
Важно: в законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие от налогообложения имущество, находящееся в залоге.
Практические выводы:
- залог не влияет на обязанность по уплате налогов;
- собственник продолжает сдавать отчетность и исполнять налоговые обязательства;
- банк не уплачивает налоги по данному имуществу.
Банк в данной ситуации выступает залогодержателем и не становится собственником имущества, соответственно не несет налоговых обязательств.
Только в случае, если имущество переходит в собственность банка (например, при невозврате кредита), обязанность по уплате налогов возникает у банка.
