Новые правила расчета налогооблагаемого дохода для банков второго уровня

22.10.2025

С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу новые Правила определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, утвержденные совместным приказом Министерства финансов и Национального банка.

Новые налоговые ставки

С 2026 года банки второго уровня будут платить корпоративный подоходный налог (КПН) по дифференцированным ставкам:

• 20% — по доходам от кредитования субъектов предпринимательства;
• 25% — по прочим видам деятельности.

Это изменение направлено на стимулирование кредитования бизнеса и повышение прозрачности налогового учета в банковском секторе.

Как определяется налогооблагаемый доход

Банки смогут самостоятельно выбрать метод распределения расходов:

• пропорциональный — в зависимости от доли доходов;
• по классификации — разделяя прямые и общие расходы.

Выбранный метод будет закрепляться в налоговой учетной политике банка.

Доход по кредитованию бизнеса

Налогооблагаемый доход (или убыток) от кредитования предпринимателей рассчитывается по установленной формуле. В расчет включаются:

• совокупный доход по кредитам, лизингу, гарантиям, факторингу;
• пени и штрафы по кредитам;
• доходы от уступки прав требования;
• курсовые разницы;
• доходы от восстановления резервов по займам.

Если определенные расходы или курсовые разницы нельзя напрямую отнести, они распределяются пропорционально доле доходов от кредитования.

Корректировки и вычеты

Доходы по кредитованию уменьшаются, если банк выкупает ранее переданные кредиты у компаний, занимающихся санацией кредитных портфелей.

К вычетам относятся:

• отчисления в резервы;
• расходы на оплату труда и социальные взносы;
• представительские и иные хозяйственные расходы;
• курсовые разницы.

Общие расходы делятся между кредитной и прочей деятельностью пропорционально доле доходов.

Доход по прочей деятельности

Отдельно рассчитывается налогооблагаемый доход по прочей деятельности, не связанной с кредитованием. Используется аналогичная формула, но с учетом других статей доходов, корректировок и вычетов.

Новые правила создают прозрачный и единообразный механизм расчета налогооблагаемого дохода банков. Это позволит точнее учитывать специфику разных направлений их деятельности и укрепить налоговую дисциплину в финансовом секторе.