С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступают в силу новые правила по налогу на добавленную стоимость (НДС). Изменения затрагивают ставки налога, порядок зачета НДС, перечень необлагаемых оборотов, а также особенности налогообложения в отдельных отраслях — строительстве, медицине и сельском хозяйстве.
С 2026 года вводится обновленная система ставок НДС. Базовая ставка составляет 16% и применяется к большинству товаров, работ и услуг.
Пониженные ставки НДС предусмотрены для отдельных категорий. Ставка 5% с 2026 года и 10% с 2027 года применяется к лекарственным средствам, медицинским изделиям и медицинским услугам, оказываемым лицензированными организациями. Ставка 10% применяется при реализации отечественных периодических печатных изданий.
Нулевая ставка НДС (0%) сохраняется для экспорта товаров, международных перевозок, поставок горюче-смазочных материалов иностранным авиакомпаниям, товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон, а также при реализации аффинированного золота.
С 2026 года изменяются сроки представления декларации по НДС (форма 300.00). Декларация подается не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после окончания квартала. Сроки унифицированы для всех плательщиков НДС.
Уточнен перечень необлагаемых оборотов, которые не признаются объектом обложения НДС. К ним относятся освобожденные от НДС товары, работы и услуги, операции с местом реализации за пределами Казахстана, реализация отдельных товаров из специального перечня, деятельность в сфере игорного бизнеса, операции в рамках специальных налоговых режимов и лотерейная деятельность.
Для строительной отрасли предусмотрены переходные положения. Реализация жилых зданий и квартир, строительство которых началось либо было завершено до 1 января 2026 года, не облагается НДС по новым правилам. Аналогичное правило применяется к долгосрочной аренде жилья с правом выкупа по договорам, заключенным до указанной даты.
Если жилье приобретено без НДС, налогооблагаемый оборот определяется как разница между ценой реализации и балансовой стоимостью объекта без учета переоценки и обесценения. Данные нормы направлены на снижение резкой налоговой нагрузки на рынок недвижимости.
С 1 января 2026 года вводится единый порядок зачета НДС. По товарам, работам и услугам зачет производится по дате их фактического получения, по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров, по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС, по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.
Для операций 2025 года действуют переходные правила. Если товары, работы или услуги приобретены в декабре 2025 года, применяется прежний порядок зачета. НДС относится в зачет в том периоде, на который приходится более поздняя дата — получение товаров (работ, услуг) либо выписка счета-фактуры.
Для сельскохозяйственного сектора расширены льготы. Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов дополнительная сумма НДС, относимая в зачет, увеличена с 70% до 80%, что снижает налоговую нагрузку и поддерживает аграрную отрасль.
В целом с 2026 года система НДС становится более структурированной и прозрачной. Меняются ставки, уточняются необлагаемые обороты, вводится единый порядок зачета, действуют переходные нормы для строительства и операций 2025 года, а также усиливается поддержка медицины и сельского хозяйства.
Бизнесу рекомендуется заранее адаптировать учет и договорные процессы, чтобы избежать ошибок при применении новых правил и минимизировать налоговые риски.
