Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан пересмотрел подход к налоговым льготам для работодателей, создающих рабочие места для лиц с инвалидностью. Льготы стали более адресными и теперь напрямую зависят от фактического участия таких работников в деятельности организации.
Для специализированных организаций лиц с инвалидностью предусмотрено уменьшение суммы корпоративного подоходного налога. Если в штате работает от трех до десяти работников с инвалидностью, сумма КПН может быть снижена на 50%. При численности более десяти работников с инвалидностью применяется полное освобождение от КПН.
Применение данных льгот возможно при одновременном соблюдении ряда условий: среднегодовая численность работников с инвалидностью должна составлять не менее 51% от общего количества сотрудников, расходы на их оплату труда — не менее 51% фонда оплаты труда, не менее 90% доходов должно быть получено с участием работников с инвалидностью, при этом такие работники не должны состоять в трудовых отношениях с другими специализированными организациями.
Для всех налогоплательщиков предусмотрена возможность уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму, равную двукратному размеру расходов на оплату труда работников с инвалидностью. Дополнительно допускается уменьшение дохода на 50% суммы социального налога, начисленного с их заработной платы.
Субъекты социального предпринимательства вправе уменьшать налогооблагаемый доход на сумму расходов, понесенных на обучение работников по профессии, включая случаи, когда обучаемыми являются лица с инвалидностью.
В части налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ и услуг освобождаются от НДС при одновременном выполнении следующих условий: средняя численность работников с инвалидностью в текущем и четырех предыдущих налоговых периодах составляет не менее 51%, расходы на их оплату труда — не менее 51% фонда оплаты труда, численность работников с инвалидностью — не менее десяти человек, а товары, работы или услуги произведены с их участием.
Специализированные организации лиц с инвалидностью не признаются плательщиками социального налога.
Общественные объединения лиц с инвалидностью освобождаются от уплаты налога на транспортные средства по одному легковому автомобилю с объемом двигателя до 3000 кубических сантиметров и по одному автобусу.
По земельному налогу специализированные организации лиц с инвалидностью применяют коэффициент 0 к установленным ставкам, что фактически освобождает их от уплаты налога.
Налог на имущество для таких организаций уплачивается по пониженной ставке в размере 0,1% от налоговой базы.
