Как выплатить дивиденды учредителю ТОО в 2026 году: начисление, налоги и форма 200.00

ТОО на общеустановленном режиме планирует выплатить дивиденды единственному учредителю за 2025 год. Чтобы правильно оформить такую операцию, недостаточно просто перечислить деньги участнику. Сначала необходимо утвердить финансовую отчетность, принять письменное решение, начислить дивиденды, рассчитать индивидуальный подоходный налог и отразить операцию в форме 200.00.

Разберем по порядку, как производится выплата дивидендов учредителю ТОО в Казахстане в 2026 году.

Когда ТОО может начислить дивиденды

Дивиденды выплачиваются не из оборота компании, а из чистого дохода, который остается после определения финансового результата.

Распределить прибыль можно по итогам:

• квартала;
• полугодия;
• календарного года;
• предыдущих лет, если прибыль ранее не распределялась.

До начисления дивидендов необходимо утвердить финансовую отчетность за соответствующий период. Если в ТОО один участник, вместо протокола общего собрания оформляется решение единственного участника.

В документе необходимо указать:

• период, за который распределяется прибыль;
• размер чистого дохода по данным финансовой отчетности;
• сумму, направляемую на выплату дивидендов;
• размер дивидендов участника;
• дату и способ выплаты.

Решение составляется в произвольной письменной форме. При этом содержание документа должно позволять однозначно определить, какую сумму прибыли и за какой период решено распределить.

Какой датой начислять дивиденды

Дивиденды отражаются в бухгалтерском учете датой, когда участник принял решение о распределении чистого дохода.

Например, если решение единственного учредителя оформлено 10 июля 2026 года, начисление дивидендов также необходимо провести 10 июля.

Дата фактического перечисления денег может быть более поздней. Однако обязательство ТОО перед учредителем возникает уже в день принятия решения.

Как определить сумму дивидендов

Единственный участник вправе направить на дивиденды всю нераспределенную прибыль или только ее часть. Сумма выплаты фиксируется в решении учредителя.

При этом начисление производится только в пределах нераспределенной прибыли, подтвержденной бухгалтерским учетом и утвержденной финансовой отчетностью.

Перед выплатой рекомендуется проверить:

• остатки нераспределенной прибыли;
• наличие непокрытых убытков прошлых лет;
• достаточность денежных средств на расчетном счете или в кассе;
• ограничения, предусмотренные законодательством и уставом ТОО.

Наличие бухгалтерской прибыли не всегда означает, что на банковском счете компании есть свободные деньги. Поэтому финансовый результат и фактическую платежеспособность ТОО необходимо оценивать отдельно.

В какой срок нужно выплатить дивиденды

После принятия решения о распределении чистого дохода ТОО должно выплатить дивиденды в денежной форме в течение одного месяца.

Перечислить деньги учредителю можно:

• с расчетного счета ТОО на банковский счет участника;
• наличными из кассы с оформлением кассовых документов.

Например, если решение о выплате принято 10 июля 2026 года, произвести расчет с участником необходимо в пределах установленного месячного срока.

Не следует путать срок выплаты дивидендов со сроком перечисления ИПН. Это два разных обязательства, которые рассчитываются отдельно.

Каким налогом облагаются дивиденды в 2026 году

Дивиденды, начисленные физическому лицу, относятся к доходам, облагаемым индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

В такой ситуации ТОО выступает налоговым агентом. Компания должна:

• рассчитать ИПН при начислении дохода;
• удержать налог не позднее дня выплаты дивидендов;
• перечислить удержанный ИПН в бюджет;
• показать начисленный доход и налог в форме 200.00.

Ставка ИПН с дивидендов в 2026 году

Для дивидендов физического лица-резидента применяется прогрессивная шкала ИПН:

• 5% — если облагаемый доход за календарный год не превышает 230 000 МРП;
• 15% — с части облагаемого дохода, превышающей 230 000 МРП.

Если облагаемый доход не превышает установленный предел, расчет в общем случае производится по формуле:

ИПН = облагаемая сумма дивидендов × 5%

При превышении лимита налог рассчитывается следующим образом:

ИПН = налог с 230 000 МРП по ставке 5% + 15% с суммы превышения

Перед расчетом необходимо отдельно проверить, имеются ли основания для уменьшения облагаемого дохода или применения предусмотренных Налоговым кодексом налоговых льгот. Наличие таких оснований зависит от статуса получателя, периода владения долей, деятельности компании и других условий.

Когда перечислять ИПН с дивидендов

ИПН удерживается не позднее даты фактической выплаты дохода учредителю.

Перечислить удержанный налог в бюджет необходимо не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором были выплачены дивиденды.

Например, если учредитель получил дивиденды в июле 2026 года, удержанный ИПН необходимо перечислить в бюджет не позднее 25 августа 2026 года.

Если дивиденды только начислены, но фактически не выплачены, в отчетности возникает задолженность перед физическим лицом. Удержание налога производится не позднее дня последующей выплаты дохода.

Бухгалтерские проводки по дивидендам

Если решение единственного участника принято, например, 10 июля 2026 года, начисление дивидендов отражается этой же датой.

1. Начислены дивиденды учредителю:

Дебет 5610 или 5620
Кредит 3040

Счет выбирается в зависимости от того, за счет прибыли какого периода выплачиваются дивиденды:

• 5610 — нераспределенная прибыль отчетного года;
• 5620 — нераспределенная прибыль предыдущих лет;
• 3040 — краткосрочная задолженность по дивидендам и доходам участников.

2. Начислен и удержан ИПН:

Дебет 3040
Кредит 3120

3. Выплачены дивиденды учредителю за минусом ИПН:

Дебет 3040
Кредит 1010 или 1030

Счет 1010 применяется при выплате из кассы, а счет 1030 — при перечислении с банковского счета.

4. ИПН перечислен в бюджет:

Дебет 3120
Кредит 1030

Важно, чтобы по счету 3040 была закрыта вся сумма начисленных дивидендов: одна часть списывается как удержанный ИПН, а оставшаяся сумма выплачивается учредителю.

Как показать дивиденды в форме 200.00

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу отражаются в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу — форме 200.00.

Сведения необходимо показать в том квартале и месяце, в котором были произведены соответствующие операции.

Основная форма 200.00

В строках 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III отражается сумма ИПН, подлежащая перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала.

Месяц указывается с учетом даты выплаты дохода и возникновения обязательства по перечислению налога.

Приложение 200.01

Начисленные дивиденды и ИПН отражаются в приложении 200.01.

• 200.01.001 I–III — доходы, начисленные физическим лицам за каждый месяц квартала;
• 200.01.001 IV — общая сумма начисленных доходов за квартал;
• 200.01.001 В — сумма доходов, начисленных в виде дивидендов;
• 200.01.003 I–III — ИПН, исчисленный с начисленных доходов по месяцам;
• 200.01.007 I–III — доходы, фактически выплаченные физическим лицам;
• 200.01.008 I–III — облагаемый доход по каждому месяцу квартала.

Если дивиденды начислены, но не выплачены

Когда на конец квартала ТОО еще не рассчиталось с учредителем, необходимо отразить задолженность:

• 200.01.004 — задолженность по начисленному, но невыплаченному доходу на конец квартала;
• 200.01.005 — ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало квартала;
• 200.01.006 — ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец квартала.

Например, если дивиденды начислены в сентябре, а выплачены только в октябре, начисление и задолженность отражаются в форме 200.00 за третий квартал. Фактическая выплата и обязательство по перечислению удержанного налога будут показаны уже за четвертый квартал.

Как заполнить приложение 200.05

Персонифицированные сведения о получателе дивидендов отражаются в приложении 200.05.

Для учредителя — физического лица-резидента указываются:

• графа D — статус 7 «физическое лицо-резидент, получившее доход в виде дивидендов»;
• графа H — начисленная сумма дивидендов;
• графа O — ИПН, исчисленный с начисленного дохода;
• графа P — задолженность по начисленным, но невыплаченным доходам;
• графа Q — фактически выплаченная сумма дохода;
• графа R — ИПН, подлежащий перечислению в бюджет.

Если одному физическому лицу начисляются разные виды доходов, каждый вид дохода необходимо отражать отдельной строкой.

Краткий порядок выплаты дивидендов учредителю

1. Подготовить и утвердить финансовую отчетность.
2. Проверить сумму нераспределенной прибыли.
3. Оформить решение единственного участника о выплате дивидендов.
4. Датой решения начислить дивиденды в бухгалтерском учете.
5. Рассчитать ИПН с учетом действующих ставок и возможных уменьшений.
6. Выплатить учредителю сумму за минусом удержанного ИПН.
7. Перечислить ИПН в бюджет в установленный срок.
8. Отразить начисление, выплату и налог в форме 200.00.

Вывод

Начисление дивидендов учредителю ТОО производится датой принятия решения о распределении чистого дохода. Основанием является утвержденная финансовая отчетность и письменное решение единственного участника либо протокол общего собрания.

Выплатить дивиденды необходимо в денежной форме в течение месяца после принятия решения. ТОО рассчитывает и удерживает ИПН, перечисляет его в бюджет и показывает начисленный доход в форме 200.00.

Если дивиденды начислены в одном квартале, а выплачены в другом, в декларации необходимо отдельно отразить начисление, задолженность, последующую выплату и ИПН.