С 1 января 2026 года в Казахстане действуют новые правила по инвестиционным налоговым преференциям. Компании могут учитывать определенные расходы на инвестиции при расчете налогооблагаемого дохода.
Применять такую возможность или нет, налогоплательщик решает самостоятельно.
Какие расходы можно учитывать
Преференции распространяются на определенные активы. Среди них:
- здания и сооружения;
- машины;
- оборудование;
- программное обеспечение.
В первоначальную стоимость объекта могут входить расходы на его приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, предусмотренные правилами бухгалтерского и налогового учета.
При этом Налоговый кодекс отдельно определяет расходы, которые нельзя включать в стоимость такого объекта.
Кто может применять преференции
Право предусмотрено для юридических лиц — резидентов Казахстана.
Есть исключения. Преференциями не могут воспользоваться компании, которые являются участниками Astana Hub или МФЦА, применяют специальный налоговый режим по разделу 16 Налогового кодекса, а также производят или реализуют спирт, алкогольную или табачную продукцию.
Когда расходы можно отнести на вычеты
Налоговый кодекс предусматривает два варианта.
Первый — после признания объекта. Компания относит его первоначальную стоимость на вычеты в том налоговом периоде, когда актив признан объектом преференций.
Второй — до признания объекта. Затраты, которые формируют его первоначальную стоимость, относятся на вычеты в периоде, когда они фактически понесены.
Подходящий метод налогоплательщик выбирает самостоятельно.
Почему недостаточно просто купить оборудование или программу
Покупка актива из установленного перечня еще не означает, что компания автоматически получает право на инвестиционную налоговую преференцию.
Объект должен соответствовать требованиям Налогового кодекса в течение контрольного периода. Он составляет не менее трех налоговых периодов, следующих за периодом признания объекта преференций.
Учитывать такие объекты необходимо отдельно от фиксированных активов и по каждому объекту в отдельности.
В каких случаях преференцию аннулируют
Если компания нарушит условия применения инвестиционных налоговых преференций либо возникнут другие основания, предусмотренные Налоговым кодексом, преференцию могут аннулировать.
В таком случае применяются налоговые последствия, установленные законодательством.
Поэтому при использовании инвестиционных налоговых преференций имеет значение не только сам вид актива, но и соблюдение условий его учета и использования в установленный период.
