При приобретении работ или услуг у нерезидента плательщик НДС в Республике Казахстан обязан самостоятельно начислить и уплатить налог на добавленную стоимость. Для корректного отражения такого НДС и последующего принятия его в зачет применяется механизм выписки электронного счета-фактуры самому себе.
Операции с нерезидентами требуют отдельного подхода, поскольку поставщик не состоит на налоговом учете в Казахстане, а до момента представления декларации по НДС информация о таких оборотах отсутствует в налоговых информационных системах. Это часто приводит к расхождениям по суммам НДС, принимаемым в зачет, и к уведомлениям камерального контроля.
Выписка ЭСФ позволяет заранее зафиксировать операцию, отразить уплату НДС за нерезидента и определить точную дату возникновения права на зачет налога.
Электронный счет-фактура по услугам нерезидента подлежит выписке после уплаты НДС в бюджет и не позднее пяти календарных дней с даты такой уплаты. Именно дата выписки данного ЭСФ является основанием для отнесения суммы НДС за нерезидента в зачет.
По своей сути механизм выглядит следующим образом: плательщик выписывает ЭСФ в свой адрес, указывает нерезидента в качестве поставщика работ или услуг и отражает сумму НДС, ранее уплаченную в бюджет. Это позволяет корректно определить период зачета налога, избежать ошибок при заполнении декларации формы 300.00 и сократить количество уведомлений со стороны налоговых органов.
Оформить ЭСФ за нерезидента можно через портал ИС ЭСФ либо с использованием учетных систем, в том числе бухгалтерских программ. При создании документа в журнале ЭСФ необходимо выбрать категорию поставщика «Нерезидент (поставщик работ, услуг)». Данные получателя заполняются автоматически, а сведения о нерезиденте указываются вручную в разделе «Поставщик».
В случае если нерезидент является резидентом государства — члена ЕАЭС (Российская Федерация, Республика Беларусь, Кыргызская Республика, Республика Армения), дополнительно указывается его ИИН или БИН.
