Важные цифры 2026: ТОО работники общий режим

30.01.2026

В 2026 году при применении общего режима налогообложения в товариществах с ограниченной ответственностью по работникам уплачиваются семь видов налогов и социальных платежей.

С доходов работника удерживается индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставке 10%, а при превышении установленного годового дохода — 15%. Налоговая база определяется как заработная плата за вычетом пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также базового налогового вычета в размере 30 МРП и социального вычета до 882 МРП в год (либо до 5000 МРП для работников, относящихся к льготным категориям).

В случае если совокупный доход работника в течение календарного года превышает 8 500 МРП (36 762 500 тенге), ставка ИПН с суммы превышения применяется в размере 15%. Несвоевременная уплата ИПН влечет штраф в размере 5 МРП без предварительного предупреждения.

Пенсионные взносы работников удерживаются по ставке 10% от начисленной заработной платы. Минимальный порог не установлен, максимальный размер взносов ограничен суммой 425 000 тенге. Пенсионные взносы не уплачиваются за пенсионеров, инвалидов I и II группы с бессрочной инвалидностью, физических лиц по договорам гражданско-правового характера (в том числе аренды), а также за иностранных граждан, не являющихся гражданами ЕАЭС и не имеющих вида на жительство, и иностранных работников, выполняющих дистанционную работу.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование работников удерживаются по ставке 2%. Минимальный порог не установлен, максимальный размер взносов составляет 34 000 тенге. Взносы не удерживаются с пенсионеров, инвалидов всех групп и иных льготных категорий граждан, перечень которых установлен законодательством.

За счет средств работодателя уплачиваются пенсионные взносы работодателя по ставке 3,5%. Минимальный размер взносов составляет 2 975 тенге, максимальный — 148 750 тенге. Уплата не производится за лиц, освобожденных от уплаты пенсионных взносов, а также за работников, родившихся до 1975 года.

Социальные отчисления уплачиваются работодателем по ставке 5% от объекта исчисления, определяемого как заработная плата за вычетом пенсионных взносов. Минимальный размер составляет 4 250 тенге, максимальный — 29 750 тенге. Социальные отчисления не уплачиваются за пенсионеров.

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются работодателем по ставке 3% от начисленной заработной платы. Минимальный порог не установлен, максимальный размер отчислений составляет 102 000 тенге. Отчисления не уплачиваются за пенсионеров, инвалидов всех групп и иных льготных категорий.

Социальный налог для ТОО рассчитывается по ставке 6%. Объектом налогообложения является сумма заработной платы за вычетом пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование. Если полученная сумма ниже 14 МРП (60 550 тенге), для расчета применяется минимальный объект в размере 14 МРП. С 2026 года социальные отчисления из суммы социального налога не вычитаются.

Расчеты приведены без учета особенностей налогообложения иностранных работников.