С 2026 года вводятся новые правила встречных налоговых проверок

07.10.2025

Правила назначения встречных налоговых проверок

Приказом Министерства финансов РК от 30 сентября 2025 года №548 утверждены новые Правила назначения встречных налоговых проверок, которые вступят в силу с 1 января 2026 года.

Что такое встречная налоговая проверка

Это вспомогательная проверка контрагентов компании — поставщиков, покупателей и других партнёров, в отношении которой проводится основная налоговая проверка. Её цель — подтвердить факты и содержание сделок, а также выявить возможные нарушения или несоответствия.

Основные положения

• Проверка проводится за тот же период, что и основная, в пределах срока исковой давности.
• Срок ответа на запросы ограничен — 20 рабочих дней.
• Перед назначением проверки органы госдоходов обязаны:
  • сформировать перечень ключевых контрагентов;
  • провести сверку взаиморасчётов;
  • направить запросы на вспомогательные проверки.

Случаи, когда встречные проверки не проводятся

• по операциям с поставщиками электроэнергии, тепла, воды, газа и связи;
• в отношении налогоплательщиков, находящихся под налоговым мониторингом;
• по компаниям, признанным бездействующими;
• по участникам досудебных расследований по фиктивным ЭСФ;
• по организациям с недействительными сделками (по решению суда);
• по нерезидентам, не являющимся плательщиками НДС в РК.

Основания для назначения проверки

• неоприходованные товары или выручка;
• сделки с нарушениями (отсутствие договоров, нечитаемые подписи);
• нереальные операции (отсутствие склада, транспорта, ресурсов);
• бартерные и наличные операции без учёта;
• фиктивное завышение НДС;
• сделки с аффилированными компаниями для увеличения расходов;
• сведения от госорганов о признаках уклонения от налогов.

Международные проверки

Для встречных запросов из других стран установлен отдельный порядок:

• проверяется наличие международного договора;
• запрос должен соответствовать требованиям соглашений и законодательству РК;
• все ключевые решения остаются за Казахстаном;
• срок исполнения международного запроса — не более 20 рабочих дней.