Расчеты налогов и платежей для ТОО на розничном режиме налогообложения в 2025 году

Налоги по доходу для ТОО: розничный налог

1. Корпоративный подоходный налог (КПН)

• Код (КНП): 101111
• Ставка налога:
  • 8% — применяется, когда покупатель (ИП или юрлицо Казахстана) берет сумму по накладной или акту на расходы (на общем режиме налогообложения).
  • 4% — применяется во всех остальных случаях.
  • 3% или 2% — применяется, если предусмотрено снижение процентной ставки местными органами (льготные регионы).

💡 С 2025 года количество льготных регионов увеличится (см. #розничныйналог2025).

Формула расчета КПН:

Раздельный метод учета:

1. Определяется, какой оборот относится к какой ставке налога.
2. Заработная плата распределяется пропорционально на обороты.
3. Полученные суммы умножаются на соответствующую ставку налога.

Пример расчета КПН:

• Оборот: 50 млн тг
• Из них:
  • 5 млн тг — услуги для покупателей на общем режиме налогообложения.
  • 45 млн тг — услуги для физлиц, ИП и компаний на упрощенке или зарубежных компаний.
• Зарплата работников: 2 млн тг
• Регион: Алматы

Расчет:

1. Оборот 5 млн (10% от общего оборота)

   • Зарплата: 10% от 2 млн тг = 200 000 тг
   • Чистый доход: 5 млн тг - 200 000 тг = 4 800 000 тг
   • Налог: 4 800 000 тг * 8% = 384 000 тг

2. Оборот 45 млн (90% от общего оборота)

   • Зарплата: 90% от 2 млн тг = 1 800 000 тг
   • Чистый доход: 45 млн тг - 1 800 000 тг = 43 200 000 тг
   • Налог: 43 200 000 тг * 4% = 1 728 000 тг

3. Итог:

   • Общий налог: 384 000 тг + 1 728 000 тг = 2 112 000 тг

2. Социальный налог (СН)

При применении режима розничного налога социальный налог отсутствует.

3. Социальные платежи за работников

Социальные платежи для ТОО на розничном налоге рассчитываются так же, как для ТОО на упрощенке.

Удерживаются с работника:

1. ИПН (индивидуальный подоходный налог) — 10% от заработной платы.
   • Если ЗП меньше 98 300 тг, ставка — 1%.
2. Пенсионные взносы — 10%.
3. Взносы на медицинское страхование — 2%.

Оплачиваются ТОО "за свой счет":

1. Пенсионные взносы работодателя — 2,5% (для работников, рожденных после 1975 года).
2. Социальные отчисления — 5%.
3. Медицинские отчисления — 3%.

💡 Примечание: У ТОО с оборотом всегда есть хотя бы один сотрудник (чаще всего это директор).