Гражданин РК при определённых обстоятельствах может быть налоговым нерезидентом, а иностранец — наоборот, стать налоговым резидентом Казахстана.
С 2026 года правила определены новым Налоговым кодексом РК.
Физическое лицо признаётся резидентом РК, если выполняется хотя бы одно из двух условий:
- 🔻 человек постоянно пребывает в Казахстане;
- 🔻 его центр жизненных интересов находится в Казахстане.
Что считается постоянным пребыванием?
Постоянным пребыванием считается нахождение в Казахстане не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.
При подсчёте учитываются и дни приезда, и дни отъезда.
Например, если за соответствующий последовательный 12-месячный период человек находился в Казахстане 183 дня и более, он может быть признан налоговым резидентом по этому критерию.
Второй критерий — центр жизненных интересов
Он признаётся находящимся в Казахстане, если одновременно выполняются установленные условия:
- 🔻 человек имеет гражданство РК, разрешение на проживание или вид на жительство;
- 🔻 супруг(а) и/или близкие родственники проживают в Казахстане;
- 🔻 в Казахстане имеется недвижимость, принадлежащая самому человеку, супругу(е) и/или близким родственникам и доступная для проживания.
То есть даже если человек не соответствует критерию 183 дней, он может признаваться налоговым резидентом РК, если его центр жизненных интересов находится в Казахстане.
В чём налоговое различие резидента и нерезидента? 🔽
❕ Резидент РК уплачивает в Казахстане налоги с доходов из источников как в Казахстане, так и за его пределами.
❗️ Нерезидент — с доходов из источников в Казахстане, если иное не предусмотрено законодательством или международным договором.
Итак, наличие паспорта Казахстана само по себе ещё не отвечает на вопрос о налоговом резидентстве.
Нужно учитывать 👉 срок пребывания и центр жизненных интересов, а в международных ситуациях — также положения применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.
