Косвенный метод налогообложения: утверждены новые правила с 2026 года

04.11.2025

С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила, по которым налоговые органы смогут определять реальные доходы граждан, если официально задекларированные суммы окажутся меньше их расходов. Это нужно для случаев, когда человек покупает имущество, зарегистрированное в Казахстане или за рубежом — например, квартиру, дом, автомобиль, земельный участок — а его доходы, указанные в декларации, не позволяют сделать такую покупку.

Когда применяется косвенный метод

Налоговые органы смогут использовать косвенный метод в двух основных ситуациях:

• если налогоплательщик нарушил порядок ведения учета доходов и расходов;
• если учетные документы были утрачены или уничтожены.

Кроме того, правила распространяются и на тех физических лиц, которые фактически занимались предпринимательской деятельностью, но не были зарегистрированы как ИП или частнопрактикующие специалисты.

Как рассчитывают доходы

Для определения реальных доходов налоговые органы смогут использовать несколько подходов:

• Метод прироста стоимости активов — сравнивается, насколько увеличилась стоимость имущества и обязательств человека.
• Метод учета затрат — расчет ведется исходя из произведенных расходов.
• Метод движения средств на банковских счетах — анализируются поступления и списания по счетам.

При необходимости эти методы могут применяться одновременно, чтобы получить наиболее точную оценку дохода.

Какие данные будут использовать

Для анализа налоговые органы могут использовать широкий набор сведений:

• данные банков о движении средств и кредитах;
• информацию об имуществе, договорах страхования, обучении, медицинских расходах;
• данные о ценных бумагах, социальных выплатах и доходах за рубежом;
• сведения из налоговой отчетности и результатов проверок.

Также налоговые органы смогут запрашивать нужные данные у госорганов, банков и даже у компетентных органов иностранных государств.

Что происходит после расчета

Если по итогам проверки расходы человека окажутся выше его задекларированных доходов, налоговые органы смогут определить реальный доход, исходя из стоимости приобретенного имущества и произведенных расходов.

Если документов, подтверждающих стоимость активов, нет — применяется рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком.

Результаты, полученные косвенным методом, будут использоваться при проведении налоговых проверок и других формах контроля, чтобы оценить правильность уплаты налогов и выявить несоответствия между доходами и расходами граждан.