Контроль и сверка вычетов по КПН для ИП и ТОО на ОУР
19.12.2025
В декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой индивидуальными предпринимателями и организациями, применяющими общий режим налогообложения, предусмотрен раздел «Вычеты», в котором отражаются расходы, понесенные в целях получения дохода.
Применение вычетов допускается исключительно по фактически произведенным расходам при наличии подтверждающих первичных документов. Каждая строка раздела подлежит обязательной проверке и отражению в налоговых регистрах. Для сверки данных рекомендуется использовать показатели оборотно-сальдовой ведомости.
В разделе «Вычеты» предусмотрены отдельные строки для учета запасов, в том числе остатков запасов на начало и конец отчетного года, а также стоимости поступивших за период запасов, выполненных работ и оказанных услуг. Указанные показатели должны соответствовать данным других форм налоговой отчетности, в частности декларации по НДС. При выявлении расхождений требуется подготовка пояснений.
Причинами расхождений могут являться приобретение основных средств, наличие отложенного налога на добавленную стоимость, а также курсовые разницы, возникающие при пересчете валютных операций.
Расходы на оплату труда работников подлежат сверке с данными налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальным платежам. Расходы будущих периодов проверяются по соответствующим счетам оборотно-сальдовой ведомости. Стоимость услуг и запасов, не подлежащих вычету, отражается через приложения к декларации по КПН.
Отдельно учитываются штрафы и пени, начисленные по договорам, которые не относятся к обязательствам перед бюджетом. Также в разделе отражаются различные виды вычетов, включая социальные отчисления, вознаграждения, представительские расходы, членские взносы, командировочные и иные расходы, предусмотренные налоговым законодательством.
В случае если приобретенный товар или оборудование признается основным средством, его стоимость отражается в приложении, предназначенном для учета вычетов по фиксированным активам.
Все показатели раздела «Вычеты» подлежат обязательной сверке с данными оборотно-сальдовой ведомости и другими формами налоговой отчетности. Выявленные расхождения отражаются в пояснительной записке к годовой декларации. Такой подход позволяет корректно учитывать расходы, минимизировать риски возникновения вопросов со стороны налоговых органов и обеспечить правильное формирование годовой отчетности.
