Гражданство и налоговое резидентство в Казахстане — не одно и то же. Гражданин РК при определённых обстоятельствах может иметь статус налогового нерезидента, а иностранный гражданин, наоборот, может стать налоговым резидентом Казахстана.
С 2026 года правила определения статуса физического лица регулируются новым Налоговым кодексом РК. Основными критериями остаются пребывание в Казахстане не менее 183 дней и нахождение в РК центра жизненных интересов.
Кто такой налоговый резидент Казахстана
Налоговый резидент РК — физическое лицо, которое соответствует хотя бы одному из установленных Налоговым кодексом критериев резидентства.
Для налогового резидента имеет значение не только доход, полученный непосредственно в Казахстане, но и доходы из зарубежных источников.
Налоговый нерезидент Казахстана — физическое лицо, которое не соответствует критериям налогового резидентства. Для такого лица в Казахстане учитываются доходы из источников в РК, а иностранные доходы не включаются в налогообложение в Казахстане только на основании статуса нерезидента.
Как определить налоговое резидентство в Казахстане
С 2026 года физическое лицо признаётся налоговым резидентом Казахстана, если выполняется хотя бы один из двух основных критериев:
| Критерий | Условие |
| Правило 183 дней | Физическое лицо находится в Казахстане не менее 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода. |
| Центр жизненных интересов | Центр жизненных интересов физического лица находится в Казахстане при одновременном выполнении предусмотренных условий, связанных со статусом проживания, семьёй и наличием жилья в РК. |
Таким образом, для признания налоговым резидентом необязательно одновременно соответствовать обоим критериям. Достаточно выполнения одного из них.
Правило 183 дней для налогового резидента РК
Один из основных способов определить налоговый статус физического лица в Казахстане — подсчитать продолжительность его фактического пребывания в стране.
Главное правило: человек должен находиться в Казахстане не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде.
Здесь важно обратить внимание на формулировку «12 последовательных месяцев». Речь идёт не обязательно о календарном году с 1 января по 31 декабря.
Поэтому налоговый статус необходимо определять применительно к конкретному периоду. Продолжительность пребывания человека в Казахстане может меняться, и вместе с этим при определённых обстоятельствах может измениться и его статус.
При этом гражданство само по себе не определяет налоговое резидентство. Иностранный гражданин также может стать налоговым резидентом РК, если фактически находится в Казахстане необходимое количество дней.
Что такое центр жизненных интересов
Второй важный критерий — центр жизненных интересов в Казахстане. Он может иметь значение даже в ситуации, когда человек находится в РК менее 183 дней.
Центр жизненных интересов признаётся находящимся в Казахстане при одновременном выполнении предусмотренных условий:
- гражданство РК, вид на жительство или соответствующее разрешение на проживание;
- супруг, супруга и/или близкие родственники проживают в Казахстане;
- в Казахстане имеется недвижимость, доступная физическому лицу для проживания.
Эти условия рассматриваются одновременно. Поэтому при определении налогового статуса важно анализировать не только количество дней пребывания в стране, но и обстоятельства, связанные с семьёй и местом проживания.
Пример определения центра жизненных интересов
Например, человек работает за границей и проводит в Казахстане менее 183 дней, но его семья проживает в РК, а в Казахстане имеется доступная для проживания недвижимость.
В такой ситуации при определении налогового резидентства необходимо учитывать не только продолжительность фактического пребывания за пределами страны, но и критерий центра жизненных интересов.
Какие доходы учитываются у налогового резидента Казахстана
Статус налогового резидента непосредственно влияет на налогообложение доходов физического лица.
У налогового резидента РК учитываются в том числе доходы, полученные из источников за пределами Казахстана.
К таким доходам могут относиться:
- заработная плата от иностранного работодателя;
- доходы от фриланса, в том числе поступающие на иностранный счёт;
- дивиденды по иностранным активам;
- доход от продажи имущества за рубежом;
- авторские вознаграждения и роялти;
- другие виды зарубежных доходов.
Поэтому человеку, который проживает или работает за пределами Казахстана, но при этом сохраняет признаки налогового резидентства РК, важно правильно определить свой статус до расчёта налоговых обязательств.
Как стать налоговым резидентом Казахстана
Отдельно оформлять налоговое резидентство как разрешение или специальный статус не требуется.
Налоговое резидентство возникает при выполнении условий, установленных Налоговым кодексом РК.
Один из основных вариантов — фактически находиться в Казахстане не менее 183 дней в соответствующем последовательном 12-месячном периоде.
Второй вариант связан с нахождением в Казахстане центра жизненных интересов.
Поэтому после достижения 183 дней не требуется отдельно обращаться в налоговый орган только для того, чтобы «оформить» статус налогового резидента для внутренних целей.
Что изменилось с сертификатом налогового резидентства с 2026 года
С 1 января 2026 года государственная услуга по выдаче сертификата налогового резидентства Казахстана предоставляется для использования документа за пределами Республики Казахстан.
Для внутренних целей статус физического лица определяется исходя из установленных Налоговым кодексом критериев. В соответствующих случаях его определяет налоговый агент — например, лицо, выплачивающее доход.
При этом важно различать статус налогового резидента и сертификат резидентства.
Сертификат не делает человека налоговым резидентом. Он подтверждает уже существующий статус.
Документ может потребоваться, например, когда необходимо подтвердить налоговое резидентство Казахстана в другой стране либо использовать его при применении международных правил налогообложения.
Для получения подтверждения налогового резидентства предусмотрена государственная услуга с подачей соответствующего налогового заявления.
Может ли гражданин Казахстана быть налоговым нерезидентом
Да. Гражданство РК само по себе не означает автоматическое налоговое резидентство.
Если гражданин Казахстана длительное время проживает за рубежом и не соответствует установленным критериям налогового резидентства, его налоговый статус может отличаться от гражданства.
И наоборот, иностранный гражданин при выполнении установленных условий может стать налоговым резидентом Республики Казахстан.
Главное о налоговом резидентстве РК
При определении статуса физического лица важно учитывать не паспорт, а фактические обстоятельства.
Основные критерии налогового резидентства Казахстана с 2026 года — нахождение в стране не менее 183 дней в последовательном 12-месячном периоде либо наличие центра жизненных интересов в РК.
При этом сертификат налогового резидентства и сам статус резидента — разные понятия. Статус возникает в силу выполнения требований Налогового кодекса, а сертификат используется для его официального подтверждения, в частности за пределами Казахстана.
Особенно внимательно определять налоговый статус стоит тем, кто работает за рубежом, получает доход от иностранных компаний, имеет иностранные банковские счета или проводит значительную часть года за пределами Казахстана.
